从2012年到2016年，金·汤林（Jin Tongling）的审计机构是中国会计师事务所。从2017年到2023年，金·汤林（Jin Tongling）的审计机构是达瓦（Dahua）会计师事务所（特殊合作伙伴关系）。 2017年，当金融欺诈开始时，达瓦阿研究所（Dahua Institute）成为金·汤林（Jin Tongling）的年度审计机构，并为金·汤林（Jin Tongling）发表了无限意见的标准审计结论。

中国证券监管委员会（Dahua Institute）江苏监管局的行政罚款决定

派对：达瓦瓦会计师事务所（特殊伙伴关系）（以下称为达瓦瓦研究所），吉隆甘林格林技术集团有限公司（以下称为Jintongling或Company）年度财务报表机构年度财务报表机构，2017年至2022年，地址：1101年，建筑物1101，建筑物16号建筑物，西四个地区。

男性范·隆（Fan Rong）于1963年4月出生，签署了金·汤林（Jin Tongling）的年度财务报表年度审计报告，从2017年到2021年，地址：广东省广州市的海苏（Haizhu）区。

Yan Lisheng，男性，出生于1974年8月，签署了Jin Tongling的年度财务报表年度审计报告，从2018年至2022年，地址：广东省广州市Haizhu District。

Hu Zhigang男性，出生于1968年6月，签署了Jin Tongling的2017年和2022年年度财务报表报告的认证公共会计师，地址：广东省广州市的Tianhe District。

In accordance with the relevant provisions of the Securities Law of the People's Republic of China (hereinafter referred to as the Securities Law of 2005) and the Securities Law of the People's Republic of China (hereinafter referred to as the Securities Law), our bureau has filed a case 调查 and trial of the failure to perform diligently and responsibilities in the annual report audit of Dahua's 2017-2022, and informed the parties of the事实，理由，行政惩罚的基础以及当事方享有的权利。相关各方没有提交陈述或辩护意见，也没有要求听证会。该案的调查和审判现已结束。

发现相关方具有以下非法事实：

1。吉隆龙研究所提供的审计服务

在我们的局发现另一个案件之后，金·汤林（Jin Tongling）的年度报告从2017年到2022年，有虚假记录，例如膨胀或减少的营业收入和总利润。

Dahua Institute在2017年至2022年为Jintongling的年度财务报表提供审计服务，并发布了标准审计报告，没有预订。已签署的认证公共会计师是Fan Rong，Yan Lisheng和Hu Zhigang，总审计收入为6,886,792.14元（不包括税款）。

2。DahuaInstitute在审计Jin Tongling在2017年至2022年的年度财务报表时没有勤奋和责任，并且发布的审计报告具有虚假记录。

（i）Dahua于2017年至2021年发布的年度审计报告将认识到Jintongonging建筑合同的收入是关键的审计事项

与上一年相比，2017年的吉隆龙建筑合同收入显着增加，其营业收入比例相对较高。从那以后，建筑合同的收入一直保持在很高的比例。直到2021年。根据Dahua Institute的相关年度审计报告，该公司从2017年到2021年的建筑合同收入为7.372亿元73726万元人民币，903.2134亿元人民币903.134万，502.4245亿卢比，卢比223.9955.99555亿元，及223.999555亿元。分别为50.38％，46.43％，26.72％，15.60％和30.59％的公司营业收入。 Dahua从2017年到2021年的Jintongling审计报告都将认可建筑合同收入视为关键审计事项。

（ii）风险评估程序和与建筑合同有关的内部控制测试程序存在主要缺陷。

1。在2017年年度报告审核期间，项目团队发现，Jintongling建筑合同项目的运营收入，运营成本和完成进度没有可靠的基础专业背景调查公司，并且项目经理与公司在确认建筑合同实际投资成本的方法方面存在重大差异。 Project Panters Fan Rong没有将上述信息告知Dahua Institute，因此Dahua Institute可以采取必要的行动。项目团队准备的上述问题没有相关文件和记录，包括审计工作文件准备的讨论和处理记录。

上述行为违反了“中国认证的公共会计师审计标准编号1121-财务报表审计的实施”（2010年）和第10条，第2款和第3款的规定。

2。建筑合同收入确认方法的专业判断非常不合适。 Dahua发布的2017年年度审计报告透露：“该公司使用完成百分比方法确认相关的建筑合同收入，并根据累计实际项目成本比例确定合同完成进度，并确定估计的总合同成本。”金·汤林（Jin Tongling）有三个建筑合同项目，占当年建筑合同收入的71.64％。供应商对该项目的投资是他自己的投资，并确认实际的合同成本和完成进度，然后确认相应的收入。该方法违反了“企业会计标准15-建筑合同”（2006年）的第22条。当Dahua Institute在2017年首次对Jin Tongling的年度报告进行审核时，它认识到Jin Tongling的上述实践，并以供应商对项目进度的答复作为主要审计证据。认证公职人员的专业判决的签署非常不合适。

上述行为违反了“中国认证的公共会计师标准编号1101”第28、29和30条的规定 - 认证公共会计师的总体目标和审计工作的基本要求”（2010年）。

3。在审计工作文件中没有与建筑合同业务相关的内部控制活动，也没有找到建筑合同业务关键控制点的控制测试。 Dahua研究所从2017年到2021年的审计报告指出，为建筑合同收入实施的重要审计程序包括“我们了解和评估管理层与建筑合同收入和成本会计相关的内部控制的设计，并测试关键控制执行的有效性，包括与实际侵害项目成本相关的内部控制措施。”但是，在2017年至2018年的审计工作文件中东莞市出轨取证-只是！达瓦学院（Dahua Institute）被罚款4132万元人民币，并被暂停6个月。由于同一项目，一家经纪公司也将赞助业务暂停了6个月！，没有与识别建筑合同业务收入相关的内部控制活动；在2019年至2021年的审计工作文件中，没有发现与识别关键财务数据（预期总收入，实际投资成本等估计总收入，实际投资成本等）相关的内部控制活动。仅在草案中记录了公司识别建筑合同收入的计算过程。从2017年到2021年，没有与实际发生的项目成本和估计合同成本有关的内部控制执行控制测试。

上述行为违反了“中国认证的公共会计师审计标准编号1211”第23条的规定 - 通过了解被审计的单位及其环境来识别和评估主要的错误报告风险”（2010，2019）和“中国中国认证的公共会计师审计标准编号1231号 - 副本 - 对评估的主要失误风险”（2010年，2010年，2019年）。

（iii）从2017年到2022年，与建筑合同收入有关的实质性程序在与2017年至2022年有关的实质性程序中存在重大缺陷。

1。与建筑合同收入有关的实质性程序有重大缺陷

（1）对某些项目的现场监控与公司的书确认进展之间存在显着差异。达瓦（Dahua）尚未重新评估公司可能的财务欺诈风险，也没有采取适当的审计响应措施。

Daming County Groots New Energy Thermal Power Co.，Ltd.生物量2*12MW Cogogenation项目（以下名称为“污染项目”）是Jin Tongling在2017年的重要建筑合同项目。DahuaInstitute监视了污染项目现场并拍摄了照片。已经发现，该项目的土木工程项目的现场建设进度显然与该公司的书籍确认进度和土木工程建设进度不一致，供应商的答复证实了土木工程建设的进度。不可靠的供应商的询问信答复仍被用作确认土木工程建设成本投资的主要审计证据。在审计工作文件中，没有对污染项目的现场监控照片，也没有看到会计师对污染项目的讨论的相关记录。为了应对异常情况，达瓦（Dahua）尚未重新评估管理层的完整性和财务欺诈风险，也没有采取有效的审计措施来应对财务欺诈风险。

The above behavior violates Articles 28 and 30 of the "Chinese Certified Public Accountant Audit Standard No. 1101 - The General Objectives of Certified Public Accountants and Basic Requirements for Audit Work" (2010), Articles 13 and 31 of the "Chinese Certified Public Accountant Audit Standard No. 1101 - Liability Related to Fraud in Financial Statement Audit" (2010), Articles 17 and 18 of the "Chinese Certified Public Accountant Audit Standard No. 1131 - Audit Working Draft" （2016）。

（2）未有效实施建筑合同业务的现场监控程序

Jintongling Xinjiang Jingheyuan New Materials Co., Ltd.'s waste heat comprehensive utilization project (hereinafter referred to as Jingheyuan waste heat power generation project) is an important construction contract project for Jintongling in 2017. The 2017 audit working paper shows that Dahua Institute conducted on-site monitoring of the Jingheyuan waste heat power generation project.根据“工程构建库存表（Xinjiang Jingheyuan项目）”东莞侦探排名，表中列出的设备列表无法与书籍项目的投资相匹配，监视记录不完整，并且某些设备没有记录监视的数量。达瓦（Dahua）尚未有效实施现场监控程序，以获得足够且适当的审计证据。

上述行为违反了“中国认证的公共会计师审计标准编号1101的第28条和第30条的规定 - 认证公共会计师的一般目标和审计工作的基本要求”（2010年），以及“中国中国认证的公共会计师审计标准号1301-审计证据”的第10条（2016年）。

（3）尚未考虑监视日期和资产负债表日期之间的库存变化是否已正确记录

达瓦阿研究所（Dahua Institute）于2018年3月29日对Jingheyuan废热发电项目进行了现场监测，比资产负债表日期晚了近3个月。达瓦（Dahua）未能实施审核程序将库存日期的监视状况恢复到资产负债表日期。 Jingheyuan Waste Hation发电项目已在资产负债表日期和库存日期之间运送到项目地点。

上述行为违反了“中国认证的公共会计师审计标准1311号 - 有关库存，诉讼和索赔等特定项目的审计证据的具体考虑因素（2010年）。

2。与建筑合同收入有关的实质性程序有重大缺陷

（1）没有实施其他程序，例如现场访问，例如现场访问，以应对欺诈的风险，包括现场访问和其他相关程序。

首先，在2018年年度报告审核中，签署的认证公共会计师发现，污染项目的主要供应商Nantong Construction Group Co.，Ltd。的锅炉实际上是由上海Yunneng Energy Technology Co.，Ltd.（以下称为Shanghai Yunneng Energy Technology Co.，Ltd.），并未投入生产。达瓦瓦研究所（Dahua Institute）毫无疑问，自淋浴项目开始以来的两年中尚未投入生产，尚未确认收入确认和现场项目的进度，管理层的完整性尚未重新评估，并且没有重新评估该公司的现场监控和访问程序的监控程序，无法与大型froaud进行实施的危险危险。

其次，在达瓦阿证实的污染项目进步的主要证据中存在异常。 Nantong建筑工程集团有限公司的答复信，该公司的主要供应商在2018年的主要供应商在答复信的内容中与供应商的注册地址和实际办公室位置不一致。达瓦（Dahua）将供应商的答复信质疑为可靠性作为主要审计证据，并且没有采取进一步的审计措施来正确处理欺诈的风险。

上述行为违反了“中国认证的公共会计师审计标准编号1101的第28条和第30条的规定 - 认证的公共会计师的一般目标和审计工作的基本要求”（2010年），以及“中国认证的公共会计师审计标准编号1141的第13和31条） - 与欺诈审计有关的责任”（2010年）。

（2）没有专业的怀疑答复信很明显异常

首先，在Jingheyuan废物热生成项目和Hebei Shengtao环境保护技术有限公司的干式淬火垃圾恢复项目（以下称为Hebei Shengtao项目）中，有三个供应商的字母，只有一封信记录，但收到了两个回复信件，并且内容是不合时宜的。会计师没有记录收到原始两个答复信的原因，没有注意上述答复信的可靠性，也没有对异常现象保持专业怀疑，也没有评估其对审计工作和结论的影响。

其次，2018年，吉州冶金构建建筑的答复是吉隆特林的主要供应商，金登金·金明·辛格尤恩新材料有限公司，一个高洁具硅项目，显示了完整的电炉设备的完整设备的完整装置，并完成了总合同量的完整设备，并完成了总合同设备的85％，并完成数量，但会计师认识到公司的书籍设备采购和安装是完成进度的100％。会计师没有关注异常情况，在这种情况下，确认书获得的证据与该书的进度不一致，并且没有实施进一步的审计程序来验证实际成本。

上述行为违反了“中国认证的公共会计师审计标准1301审计证据”第10条和第15条的规定（2016年），“中国认证的公共会计师审计标准第1301条申请书”（2010年）的第17和18条（2010年）和“ 2010年中国认证的公共会计会计师审计标准审计标准的第13条”。

（3）建筑合同业务的现场监控程序没有有效实施

2018年的审计工作文件显示，会计师对Hebei的Shengtao项目进行了现场监督。根据“赫比·尚托环境保护技术有限公司的干料废物热恢复项目的库存表”，表格中列出的设备清单无法与书本项目的投资相匹配，并且监视记录不完整，并且某些设备没有记录监视数量。达瓦（Dahua）尚未有效实施现场监控程序，以获得足够且适当的审计证据。

上述行为违反了“中国认证的公共会计师审计标准1101号 - 认证公共会计师的总体目标以及审计工作的基本要求”（2010年）和“中国认证的公开会计师审计标准号1301-审计证据”（2016年）的第10条（2016年）。

3。与建筑合同收入有关的实质性程序有重大缺陷

签署的认证公共会计师了解到，自2017年年度报告审计以来，污染项目的现场建设没有取得任何进展，但是审计确认的土木工程安装进度达到92.69％，锅炉设备的进度达到38.95％。当项目团队提议在现场访问该大小项目项目时，已签署的认证公职会计师没有安排实施现场监控和访问和其他审计程序，并且仍然使用不信任的供应商答复信作为主要审计证据，没有重新评估管理层的诚信和财务欺诈风险，并没有对有效的审计措施进行有效的审计措施，以实施有效的审计措施。

上述行为违反了“中国认证的公共会计师审计标准编号1141-与欺诈有关的财务报表审计中与欺诈有关的责任”（2019年）的规定。

4。在2020年与建筑合同收入有关的实质性程序存在重大缺陷

（1）会计师不关注完整进度不一致的异常情况，并批准了实地访谈所学到的完成进度。

达瓦瓦研究所（Dahua Institute）为客户对Shaanxi Luyang Iron and Steel Co.，Luyang Iron and Steel Co.，Ltd. Shaanxi Luyang Iron and Steel Co. Ltd.的高炉转换器气体回收和利用率发电项目（以下简称lugang Project）进行了现场访问程序。2021年1月。访谈记录表明，该项目在整个安装过程中完成了60％的整体内置工具置于整体内置工具的设备。但是，由达瓦瓦研究所（Dahua Institute for Lugang Project）收入批准的土木工程进度已达到78.30％，项目安装进度已达到100％，这显然与现场访问不一致。达瓦（Dahua）并未完全注意面试中获得的审计证据与审计进度之间的矛盾，也没有实施进一步的审计程序来做出适当的回应。

以上行为违反了“中国认证的公共会计师审计标准1301审计证据”第10条（2016年）。

（2）不关注异常情况，在这种情况下，确认的建筑合同业务不符合设备投资和安装进度。

审计工作文件表明，当会计师对卢甘项目进行收入计算时，项目安装进度的记录为100％，但记录的设备和材料的实际投资成本少于设备和材料估计的总成本的50％。达瓦（Dahua）未能注意设备投资和安装进度之间不匹配的异常情况，没有分析安装的矛盾而没有设备材料的全部投资，也没有对上述异常情况保持专业的怀疑，并且未能获得更高的审计证据以确保完成的合理性进度。

上述行为违反了“中国认证的公共会计师审计标准1301-audit证据”第10条和第11条的规定（2016年）。

5。在2021年与建筑合同收入有关的实质性程序存在重大缺陷

The newly built compressed air station project of Kaisai (Taiyuan) Biomaterials Co., Ltd. (hereinafter referred to as the Kaisai project) is a new construction contract project added by Jintongling in 2021. Dahua Institute has implemented the subcontractor contract review procedure for the construction contract project, and listed the name, amount, signing time and contract terms of the subcontractor, but did not review the新添加并确认将在2021年获得大量收入的分包商项目，也没有对该项目的主要供应商Nantong Peilin Metal Materials Co.，Ltd.的工业和商业信息进行背景调查。

上述行为违反了第28条的规定和“中国认证的公共会计师审计标准编号1101-认证公共会计师的一般目标以及审计工作的基本要求”（2019年）。

6。在2022年与建筑合同收入有关的实质性程序存在重大缺陷

在2022年，上海Yunneng未能准确计算Neijiang Xingming Energy Co.，Ltd.的能源效率提高项目中的主要融资组成部分的数量，并按照“企业会计标准第14票”（2017年）（2017年）的规定，并没有准确地从预期的总收入中删除主要融资组成部分。在Dahua的2022年年度报告审核中，它没有完全关注和审查项目合同中主要融资组件的数量，从而未能发现上海Yuneng对该项目的收入确认是不准确的。

上述行为违反了“中国认证的公共会计师审计标准1101号 - 认证公共会计师的总体目标和审计工作的基本要求”（2022年）的规定。

上述非法事实通过相关审计报告，审计工作文件，相关人员的查询记录，“审计业务协议”，付款代金券，发票和其他证据证明，这些记录足以确定。

Our bureau believes that when Dahua audited Jin Tongling's annual financial statements from 2017 to 2022, there were major flaws in the risk assessment and internal control testing procedures, failure to take appropriate audit measures to deal with the risk of fraud, major flaws in substantive procedures, violations of the provisions of relevant professional standards, failure to fulfill the obligation of diligence and responsibility, and the audit report issued had false records, which violated Article 173 of the Securities Law of 2005 and Article 163 of the Securities Law of 2005, and constituted the illegal acts described in Article 223 of the Securities Law of 2005 and Article 213 of the Securities Law of 2005. As the project partner and signed certified public accountant of the audit report from 2017 to 2021, Yan Lisheng as the signature certified public accountant of the audit report from 2018 to 2022, Hu Zhigang is 2017年审计报告的签名认证公共会计师，并于2022年签署了审计报告的认证公共会计师，并且是直接负责的主管。在其中，胡甘（Hu Zhigang）是金·汤林（Jin Tongling）2017年审计报告的签名认证的公职人员，已通过了行政罚款限制。

基于当事方对非法行为的事实，性质，情况和程度，结合了非法行为跨越证券法的旧情况和新情况的特殊情况，并根据《证券法》第213条的规定，我们的局长确定：

1。命令达瓦阿会计师事务所（特殊的一般合伙企业）来纠正问题，没收6,886,792.14元的业务收入，罚款34,433,960.70元，并暂停证券服务业务6个月；

2。警告粉丝Rong并罚款150万元；

3。警告Yan Lisheng并罚款80万元；

4。HuZhigang被警告，被罚款40万元。

上述当事方应在收到本罚款决定之日起15天内将罚款和没收转让给中国证券监管委员会，银行应直接移交给国家财政部。双方还应将其名称的付款券副本发送给我们的局提交。如果当事方对此罚款决定不满意，则可以在收到该罚款决定之日起60天内向中国证券监管委员会申请行政重新审议，或者他们可以在收到该罚款决定之日起6个月内直接向人民法院提起行政诉讼。在重新考虑和诉讼期间，上述决定不会被暂停。

江苏证券监管局2024年5月10日

2024年5月10日，中国证券监管委员会的江苏监管局向达瓦瓦会计师事务所（特殊的一般合伙伙伴关系）（以下称为我们的公司）发布了行政罚款决定：因为我们的公司未能在努力和责任期间对我们的财务状况和责任进行责任和责任。根据法律。我们的研究所真诚地接受监管机构的罚款决定，有意识地接受各种监管机构，企业客户和社会各方的监督，并根据需要进行全面的整流，并在整个研究所进行深刻的思考。

作为一家具有一定规模和影响力的国内会计事务所经过40年的发展和调整，这种惩罚反映了响应新情况，新任务和新挑战的差距，以及风险意识，内部治理和质量控制的缺点。我们对此感到非常难过和羞愧，并向受此影响的客户和合作伙伴深表歉意，并非常感谢我们的合作伙伴在这一艰难时期仍然给予我们坚定的支持和信任。

从痛苦中学习后，我们将从课程中学习，面对困难，面对缺点并解决问题。以对市场，客户和员工负责的态度，我们将加强对发展的信心，遵守诚信的底线，遵守实践标准，坚决执行会计监督的专业责任，并认真地履行资本市场“守门员”的责任。我们将充分实施监管机构的要求，提高风险控制标准，提高专业能力和水平，并改善内部治理系统和质量管理系统。我们将继续遵守高标准的服务水平和审计质量，将服务国家建设，社会进步，经济发展和公共利益作为我们的使命，继续提供高质量的专业服务，并回馈公众的期望和客户的信任。

达瓦（Dahua）是在中国成立的最早的民族事务所。从2011年到2021年，达瓦（Dahua）连续11年连续11年在中国认证认证协会的全面排名中排名该行业的前十名。在最新的2021年排名中排名第七。达瓦（Dahua）在中国的服务网络遍布全国31个核心城市，超过8,000名专业准备满足客户需求。作为Moore Global的重要成员，Dahua会计师事务所致力于与其成员机构实现全球战略愿景。

3。上市公司取消

1。ShanxiFenjiu [600809]